User Tools
ACTARIUS Knjigovodstveni Servis
Actarius Grupa d.o.o .
Ogrizovićeva 21, 10000 Zagreb,
Tel 01/382-0010, Mob 091/382-0015, Fax 01/382-0010
info@actarius.hr
Moramo li ispraviti pretporez kada primimo naknadni popust?
Naknadni popusti se u poslovnoj praksi uobičajeno koriste kao jedan od alata povećanja opsega prodaje, likvidnosti ili pak nadoknade troškova za neispunjavanje ugovorenih kupoprodajnih uvjeta.
Bez obzira na razlog naknadnog popusta (odobrenja), poduzetnici obveznici PDV-a moraju voditi računa o odredbama Zakona i Pravilnika o PDV-u koje propisuju postupanja u takvim situacijama.
Naime, ako se umanji naknada zbog različitih vrsta popusta koje isporučitelj daje primatelju, kao što su popusti zbog ranijeg plaćanja (casa sconto), rabati i druge vrste odobrenja (bonifikacija), ili zbog nemogućnosti naplate, tada se porezna osnovica može umanjiti na način propisan čl. 33. st. 7. Zakona o PDV-u.
Navedeno znači da porezni obveznik koji je obavio isporuku dobara ili usluga ostvaruje uvjetovano pravo smanjenja svoje porezne obveze, odnosno omogućuje mu se povrat dijela PDV-a obračunanog prilikom obavljene isporuke.
Kako bi navedeno bilo moguće, prema prethodno navedenoj odredbi Zakona o PDV-u, isporučitelj u svojem posjedu mora imati pisanu izjavu primatelja isporuke (kupca) o tome da je u svojim poreznim evidencijama obavio ispravak (smanjenja) pripadajućeg dijela pretporeza.
Nakon što isporučitelj primi pisanu izjavu o obavljenom ispravku pretporeza od strane primatelja isporuke, ostvaruje pravo na smanjenje pripadajućeg dijela svoje obveze za PDV u onom obračunskom razdoblju (mjesecu ili tromjesečju, ako je tromjesečni porezni obveznik) u kojem je primatelj isporuke obavio ispravak pripadajućeg dijela pretporeza. Znači, predmetne korekcije moraju biti obavljene u istom obračunskom razdoblju.
Obveznik PDV-a koji prima naknadno odobrenje od drugog obveznika PDV-a dužan je ispraviti pripadajući dio pretporeza koji se odnosi na odobreni iznos, te o tome pisanim putem izvijestiti izdavatelja odobrenja.
U praksi se često postavljaju pitanja u vezi obveze ispravka (umanjenja) pretporeza od strane primatelja isporuke, nakon što od strane isporučitelja prime odobrenje za prethodne isporuke dobara i usluga.
Prema odredbama Zakona i Pravilnika o PDV-u, porezni obveznik ima pravo odbiti iznos PDV-a (pretporez) koji je obvezan platiti ili ga je platio u tuzemstvu za isporuke dobara ili usluge koje su mu drugi porezni obveznici obavili za potrebe njegovih oporezivih transakcija.
Odbitak pretporeza se obavlja u obračunskom razdoblju u kojem su primljena dobra ili obavljene usluge za što porezni obveznik ima račun s propisanim podacima iz čl. 79. Zakona o PDV-u. Napominjemo da su Zakonom i Pravilnikom o PDV-u propisani i dodatni uvjeti koji moraju biti ispunjeni za odbitak pretporeza, kao i određena ograničenja u vezi s navedenim.
U trenutku kada primatelj isporuke primi naknadno odobrenje od strane isporučitelja dobara ili usluga dužan je, prema odredbama Pravilnika o PDV-u, obaviti ispravak pretporeza. Naime, prema čl. 139. st. 1. Pravilnika o PDV-u, ako se porezna osnovica izmijeni prema članku 33. st. 7. Zakona o PDV-u, odnosno ako se porezna osnovica umanji radi naknadnog odobrenja koja isporučitelj daje primatelju dobara ili usluga, ispravak pretporeza mora se obaviti u obračunskom razdoblju u kojem je promijenjena porezna osnovica.
Stoga, prema navedenoj odredbi Pravilnika o PDV-u, porezni obveznici koji od strane svojih dobavljača primaju naknadna odobrenja moraju u svojim poslovnim i poreznim evidencijama ispraviti (umanjiti) pripadajući dio pretporeza, te o tom ispravku u pisanom obliku obavijestiti dobavljača kako bi on u svojim evidencijama mogao umanjiti svoju poreznu obvezu.
- See more at: http://www.poslovni-info.eu/sadrzaj/porezi/moramo-li-ispraviti-pretporez-kada-primimo-naknadni-popust/#sthash.MGHf0fOg.dpuf
