Pitanje;

Društvo smo s ograničenom odgovornošću i prema odredbama Zakon o računovodstvu mali smo poduzetnik. Na dan 19. prosinca 2011. g. fizička osoba, koja obavlja samostalnu djelatnost i vodi poslovne knjige kao obrtnik, obavila nam je uslugu vrijednu oko 300.000,00 kuna, ali nam nije ispostavila račun R2, a mi nismo ni platili navedenu uslugu već ćemo je platiti tek kada dobijemo račun.

Račun R2 vjerojatno ćemo dobiti tek u ožujku 2012. godine i tada ga i platiti, a mi po nalogu uprave moramo sastaviti godišnje financijske izvještaje i obrazac PDV-K do 29. veljače 2012. Znamo da u ovom slučaju možemo koristiti pretporez tek u ožujku 2012.g. kada dobijemo račun R2 i kada ga platimo.

Kako u ovom slučaju postupiti s knjigovodstvenog stajališta?

Odgovor;

U pravu ste što se tiče poreza na dodanu vrijednost. Pretporez kod računa R2 možete koristiti tek kada su ispunjena oba uvjeta, da ste dobili račun i da ste platili račun, a u vašem slučaju to će biti u ožujku 2012.g.

Prema računovodstvenim standardima svi ulazni računi s datumom isporuke do 31.12.2011. moraju biti proknjiženi u 2011.g. Da ste navedeni račun pribavili do datuma sastavljanja financijskih izvještaja i obrasca PDV-k, morali ste ga proknjižiti u knjigovodstvu za 2011.g. i u slučaju da ga niste platili do tog datuma, iako ga u tom slučaju ne možete unijeti u obrazac PDV-K. Obzirom da do datuma sastavljanja financijskih izvještaja niste dobili navedeni račun , a trošak usluge je nastao u 2011.g., ipak morate putem procjene temeljnicom proknjižiti navedenu uslugu kao rashod 2011.g. knjiženjem na teret konta skupine 41-Troškovi usluga, a u korist konta 223-Obveze za nefakturiranu robu i usluge. kada u 2012.g. dobijete račun od dobavljača tada ćete teretiti konto 223 a priznati konto 220- Obveze prema dobavljačima u zemlji, a eventualnu razliku između procijenjenog i stvarnog troška usluge knjižiti kao prihod ili rashod iz prethodne godine.

Ukoliko navedeni rashod od obavljene usluge ne proknjižite u 2011. tada ste napravili ZNAČAJNU POGREŠKU i u tom slučaju morate u 2012. g. postupiti na način kako smo objasnili u našem članku “Ispravak pogreški i knjiženja po rješenju poreznog nadzora” koji je objavljen u Ripup br. 10/2011 na str. 39.

Izvor: Ripup časopis 3/2012, str. 14.