ACTARIUS Knjigovodstveni Servis
Actarius Grupa d.o.o .
Ogrizovićeva 21, 10000 Zagreb,
Tel 01/382-0010, Mob 091/382-0015, Fax 01/382-0010
Primili ste račun od partnera sa sjedištem izvan RH ili ste izdali račun takvom partneru. Na računu je navedena usluga. Trebate li obračunati i uplatiti PDV?
Odgovor na pitanje daju čl. 5. Zakona- i čl. 33. Pravilnika- o porezu na dodanu vrijednost. U nastavku članka će se opisati situacije u kojima se poduzetnik može naći ako pruža ili prima inozemne usluge, te tko tada obračunava i plaća PDV.
I. PDV plaća primatelj usluge – poduzetnik u situacijama kada primi direktno ili preko posrednika:
a) prava: autorska, patenti, licencije, zaštitni znak (odnosi se na: prijenos, ustupanje, korištenje, odricanje);
b) usluge:
- promidžbene (npr. oglašavanje u novinama),
- inženjera, odvjetnika, revizora, računovođa, tumača, prevoditelja, sličnih savjetovanja,
- obrade podataka,
- bankarske, financijske, osiguranja, reosiguranja (ali ne iznajmljivanja sefova),
- telekomunikacijske, radijskog i televizijskog emitiranja,
- elektronički obavljene (isporuka web sjedišta, hosting, isporuka računalnih programa i ažuriranja i dr. prema t. (8), čl. 33. Pravilnika),
- koje omogućuju pristup do sustava za distribuciju prirodnog plina ili električne energije i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava te obavljanje drugih usluga koje su s tim izravno povezane;
c) informacije:
- ustupljene (npr. rezultati istraživanja tržišta, ispitivanja javnog mijenja, ustupanje softvera koji je izrađen specijalno za naručitelja),
- o poslovnim postupcima i iskustvu (know-how);
d) osoblje: ustupljeno;
e) pokretno dobro: iznajmljeno (osim prijevoznih sredstava), npr. građevinske i ploveće dizalice;
f) ponudu o odustajanju od obavljanja poslovne djelatnosti (npr. dogovor o formiranju kartela).
II. PDV plaća partner čije se sjedište nalazi u mjestu:
a) nekretnine: nad kojom se obavljaju usluge, uključujući najam ili zakup;
b) dionice puta gdje se obavlja usluga prijevoza (Zakon se primjenjuje samo na tuzemstvo i na uvoz);
c) gdje je obavljena i organizirana umjetnička, znanstvena, nastavna, športska ili slična usluga;
d) utovara, istovara, uskladištenja i drugih vezanih usluga ili usluga na dionici puta gdje se obavlja prijevoz;
e) obavljenih usluga na pokretnim fizičkim dobrima, uslugama stručnog mišljenja, procjeni i ocjeni tih dobara;
f) isporuke dobra ili obavljene usluge za koju je obavljeno posredovanje.
III. U svim ostalim slučajevima PDV plaća davatelj usluge ili poslovna jedinica davatelja usluge odnosno partner u čijem se mjestu usluga stalno obavlja.
Navedeni slučajevi pod I., II., III. podrazumijevaju da će PDV biti obračunat i plaćen samo ako je to obveza domaćeg poduzetnika. Ako obveza pada na inozemnog poduzetnika, PDV ne će biti obračunat i plaćen.
Domaći poduzetnik koji nije obveznik PDV-a, također plaća PDV ako primi inozemnu uslugu.
Zaključno; poslovni događaji u kojim su sudjelovali inozemni partneri, a riječ je o uslugama zahtijevaju dodatnu pozornost. U nekim slučajevima poduzetnik je dužan obračunati i uplatiti PDV ako je primio uslugu, u nekim slučajevima ako je usluga obavljena na njegovom mjestu sjedišta ili pak ako je pružio uslugu.
Držeći se pravila, poduzetnik u određenim slučajevima nije obvezan platiti PDV na inozemne usluge.