Knjigovodstvo Actarius

Porezni položaj nabave i isporuka dobara i usluga stranih poreznih obveznika u RH

www.actarius.hr

info@actarius.hr

ŠTO TREBA ZNATI

• Kada strani porezni obveznici prodaju dobra ili uslugu u tuzemstvu drugim domaćim ili stranim poreznim obveznicima, porezni položaj ovisi o tome jesu li u RH registrirani za potrebe PDV-a ili nisu.

• Članak 75.st.2. Zakona o PDV-u propisuje pojednostavljenje u oporezivanju kada strani porezni obveznici prodaju dobra i usluge u RH, a nisu registrirani za potrebe PDV-a u RH.

• Pojednostavljenje znači da se strani obveznici NE trebaju registrirati za potrebe PDV-a u RH nego hrvatski porezni obveznici kao i mali porezni obveznici trebaju preuzeti poreznu obvezu (iskazati obvezu PDV-a i imaju pravo na pretporez - ne mali).

• To znači da ako strani porezni obveznici nisu registrirani za potrebe PDV-a u RH, ne mogu zaračunati hrvatski PDV,a kupci - hrvatski porezni obveznici trebaju preuzeti poreznu obvezu prema čl. 75.st.2. Zakona o PDV-u.

• Ako su strani porezni obveznici registrirani za potrebe PDV-a u RH, ponašaju se kao i ostali hrvatski obveznici, a to znači da izdaju račune prema odredbama Zakona o PDV-u i zaračunavaju hrvatski PDV.

• Na građevinske usluge strani porezni obveznici (ako su u RH registrirani) trebaju primijeniti tuzemni prijenos porezne obveze, kupcu - obvezniku PDV-a, prema čl. 75. st.3.t.a) Zakona o PDV-u i predati Obrazac PPO.

• Ako strani obveznici nisu registrirani za potrebe PDV-a u RH, ne mogu primijeniti tuzemni prijenos porezne obveze na isporuke iz čl.75.st.3. Zakona o PDV-u nego se u RH trebaju registrirati za potrebe PDV-a. Na te isporuke hratski porezni obveznik prijenjuje čl. 75.st.2 Zakona o PDV-u odnosno preuzima poreznu obvezu.

• Međutim, u prometu nekretnina (korištenih dulje od 2 godine), za primjenu čl.40.st.4. zakona o PDV-u (pravo izbora na oporezivanje) i čl. 75.st.3.t.c) Zakona o PDV-u (prijenos porezne obveze) oba sudionika trebaju biti registrirani u sustav PDV-a u RH, odnosno porezni obveznici.

• Napominjemo, strani porezni obveznici koji su registrirani za potrebe PDV-au RH ne obračunavaju hrvatski PDV na usluge čije se mjesto oporezivanja utvrđuje prema čl.17.st.1. Zakona o PDV-u -opće, temeljno načelo. Na te usluge strani obveznici primjenjuju načelo B2B - prijenos porezne obveze - reverse charge i izdaju račune u skladu s nacionalnim propisima gdje imaju sjedište.

• Jednako tako, ako usluge koje se oporezuju prema temeljnom načelu zaračunava hrvatski porezni obveznik stranim poreznim obveznicima, treba primijeniti čl,17. st.1. Zakona o PDV-u- reverse charge, neovisnoo o tome je li strani porezni obveznik u RH registriran za potrebe PDV-a ili nije.

• Porezni obveznici iz EU-a koji nisu registrirani za potrebe PDV-a u RH trebaju za isporuke u RH izdati račune prema propisima zemlje gdje su obveznici, odnosno gdje imaju sjedište.

• Porezni obveznici iz trćih zemalja izdraju račune prema hrvatskom zakonu o PDV-, ali hrvatski obveznici svjedno preuzimaju poreznu obvezu.

Izvor: Časopis RRiF, kolovoz 2022.