Knjigovodstvo Actarius

Porezne olakšice poreza na dobit

www.actarius.hr

info@actarius.hr

Porez na dobit jest porez što ga trgovačka društva plaćaju na ostvarenu dobit, tj. na razliku prihoda i rashoda. Četiri su temeljna elementa koji određuju karakter svakog poreza na dobit: porezna osnovica, porezni obveznik, porezna stopa i porezne olakšice. Navest ćemo te elemente hrvatskog poreza na dobit.

Porezni obveznik

Porez na dobit je porez kojeg plaćaju:

• sva trgovačka društva, druge pravne i fizičke osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi.
• tuzemne poslovne jedinice inozemnog poduzetnika
• fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti, a izjave da će umjesto poreza na dohodak plaćati porez na dobit
• fizičke osobe koje su ostvarile ukupni primitak u prethodnom razdoblju većem od 7.500.000,00kn.

Porezna osnovica

Porezna osnovica za obračun poreza na dobit je dobit koja se utvrđuje prema računovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit. Što znači da osnovica rezidenta predstavlja dobit ostvarenu u tuzemstvu i inozemstvu, a za nerezidenta dobit ostvarenu samo u tuzemstvu. Porezna osnovica je i dobit ostvarena u postupku likvidacije ili drugog postupka kojim obveznik okončava poslovanje prodajom, promjenom pravnog oblika i podjelom, a porezna osnovica se utvrđuje prema tržišnoj vrijednosti imovine. Obveznici poreza na dobit plaćaju tijekom godine predujmove poreza na dobit na osnovi porezne prijave za prethodnu godinu. Konačni obračun poreza obavlja se na temelju porezne prijave koju porezni obveznici dostavljaju Poreznoj upravi do 30. lipnja za prethodnu poslovnu godinu.

Porezne stope

Porez na dobit plaća se prema utvrđenoj osnovici prema stopama od 10% ako su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 7.500.000,00 kn, te 18% ako su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 7.500.000,01 kn.

Porezne olakšice i oslobođenja

Pozitivni učinci olakšica i oslobođenja su poticanje privatnog sektora u sudjelovanju u ekonomskim i socijalnim programima, prednost donošenja odluka u privatnom sektoru. No, s druge strane, ponekad olakšice i poticaji nisu dovoljni kako bi se potaknuo razvoj ekonomija, što može dovesti do neravnoteže u položaju poreznih obveznika. Porezni obveznik ima pravo na korištenje više olakšica istodobno, tj. ima pravo kumulirati olakšice.

Obveznici poreza na dobit koji obavljaju gospodarsku djelatnost na području grada Vukovara propisanu Zakonom o obnovi i razvoju grada Vukovara, a zapošljavaju više od pet zaposlenika na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i boravište na području grada Vukovara ili brdsko-planinskom području ili području posebne državne skrbi, ne plaćaju poreza na dobit do dana prijama Republike Hrvatske u EU. Brdsko-planinska područja su ona područja čija nadmorska visina, nagib i visina predstavljaju otežane uvjete za život i rad stanovnika.

Ako porezni obveznik obavlja gospodarsku djelatnost na području jedinica lokalne samouprave razvrstane u I. skupinu prema propisima o regionalnom razvoju RH, a zapošljava više od 5 zaposlenika te više od 50% tih zaposlenika ima prebivalište i boravi na tom području ili na području grada Vukovara onda obveznik ima pravo plaćati 50% propisane stope poreza.

Potpora za poslovanje u slobodnim zonama

Zona je dio područja Republike Hrvatske, koji je posebno ograđen i označen i u kojem se poslovanje obavlja po posebno određenim uvjetima. Mogu se osnovati na područjima morske luke, zračne luke, uz međunarodnu prometnicu i sl. Ako korisnik zone gradi ili sudjeluje u gradnji objekata infrastrukture u zoni, ako ulaže u prostorne, infrastrukturne, komunalne, energetske, sigurnosne i druge objekte potrebne za djelatnost korisnika zone, a to mogu biti zgrade koje služe za gospodarsku djelatnost, za upravu, nadzor i sigurnost, zatim energetski uređaji, hale, hangari, skladišta, objekti za zaštitu okoliša, a uložilo je više od 1.000.000,00 kuna, a pri tome nije iskoristio gornju granicu dopuštenog intenziteta potpore za ulaganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruje pravo na oslobođenje plaćanja poreza na dobit do godine u kojoj će iskoristiti gornju granicu dopuštenog intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora.

Porezne olakšice za slobodne zone mogu koristiti samo obveznici kojima je nadležno Ministarstvo poduzetništva i obrta izdalo potvrdu o statusu nositelja porezne povlastice za izvršena ulaganja u slobodnoj zoni odnosno potvrdu o statusu nositelja porezne povlastice za korisnika slobodne zone, a preslike takvih potvrda obvezno se prilažu uz prijavu poreza na dobit.

Državne potpore

1. obveznik poreza na dobit može ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne osnovice ako od ministarstva nadležnog za znanost dobije potvrdu da određeni projekt ima karakteristike znanstvenog, temeljnog, primijenjenog i razvojnog istraživanja. Razlikuju se tri vrste istraživačko- razvojnog projekta. Prva vrsta projekata su projekti za temeljna istraživanja koji imaju mogućnost umanjenja porezne osnovice do 150% opravdanih troškova projekta. Druga vrsta projekata su projekti za primijenjena istraživanja koja ostvaruju umanjenje do 125% opravdanih troškova projekta. Treća vrsta projekata su istraživačko – razvojni projekti i njihov postotak dodatnog umanjenja porezna osnovice je do 100% opravdanih troškova projekta.
2. korisnik državne potpore koji se smatra mikro, malim, srednjim ili velikim poduzetnikom može osnovicu za obračun poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti umanjiti do 60% opravdanih troškova u slučaju općeg obrazovanja i izobrazbe radnika te do 25% opravdanih troškova u slučaju posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika. Iznimno korisnik državne potpore koji se smatra mikro, malim i srednjim poduzetnikom može osnovicu za obračun poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti umanjiti do 80% opravdanih troškova na način da se smanjenje porezne osnovice uveća za: 20 postotnih bodova ako se smatra mikro ili malim poduzetnikom ili 10 postotnih bodova ako se smatra srednjim poduzetnikom.

Korisnik državne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza može, osnovicu za obračun poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti i do 100% opravdanih troškova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti troškovi na opće obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjena dva uvjeta; obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar brodova, te osoba koja se usavršava ne može biti djelatni već pričuvni član posade.

Opravdani troškovi općeg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike državne potpore i moraju biti u svezi s djelatnošću korisnika državne potpore.

Olakšice prema Zakonu o poticanju ulaganja su:

1. porezne potpore za mikropoduzetnike – za ulaganja mikropoduzetnika u visini kunske protuvrijednosti od min 50.000,00 EUR korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 50% od propisane stope poreza na dobit u razdoblju do pet godina od godine početka investicije, uz uvjet otvaranja najmanje tri nova radna mjesta povezana s projektom ulaganja, i to unutar razdoblja od tri godine od početka ulaganja.
2. porezne potpore za male, srednje i velike poduzetnike – za ulaganja u visini kunske protuvrijednosti od 150.000,00 do 1.000.000,00 EUR korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 50% od propisane stope u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet otvaranja najmanje pet novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem odnosno za ulaganja u centre za razvoj informacijsko-komunikacijskih sustava i softvera, a u visini protuvrijednosti od 50.000,00 do 1.000.000,00 EUR korisniku potpore stopa se umanjuje za 50% od propisane u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet otvaranja najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem.

Za ulaganja u visini iznosa protuvrijednosti kuna od 1.000.000,00 do 3.000.000,00 EUR, korisniku potpore, stopa poreza na dobit umanjuje se za 75% od propisane u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet popunjavanja najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem.

Za ulaganje u visini kunske protuvrijednosti više od 3.000.000,00 EUR, korisniku potpore, stopa poreza na dobit umanjuje se za 100% od propisane stope u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet otvaranja najmanje 15 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem.

3.potpore za modernizaciju poslovnih procesa – odnose se na projekte ulaganja isključivo u proizvodno-prerađivačkoj industriji, odnosno na projekte ulaganja u proizvodno-prerađivačkim aktivnostima.

Osnovna namjena potpore za modernizaciju poslovnih procesa je unaprjeđenje postojeće tehnološke razine poslovnih procesa unutar proizvodno-prerađivačke industrije te transformacija i unaprjeđenje prema većoj tehnološkoj razini.

Za ulaganja u projekte kojima se odobrava potpora za modernizaciju poslovnih procesa koje predstavlja ulaganje u dugotrajnu imovinu korisnika potpore:

• 500. u visini kunske protuvrijednosti od 500.000,00 do 1.000.000,00 EUR korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 50% od propisane stope u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja.
• 501. u visini kunske protuvrijednosti od 1.000.000,00 do 3.000.000,00 EUR korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 75% od propisane stope u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja.
• 502. u visini kunske protuvrijednosti iznad 3.000.000,00 EUR korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 100% od propisane stope u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja.

Trgovačka društva i obrti, obveznici poreza na dobit koji koriste poticajne mjere, porezne povlastice za ulaganje, a koje su ostvarili prema Zakonu o poticanju, zadržavaju pravo korištenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih povlastica do isteka razdoblja za koje su odobrene.

Izvor: Porezne olakšice poreza na dobit – Alpha Capitalis