User Tools
Porez po odbitku
Pitanje:
Prije više od mjesec dana (3.09.) poslala sam pitanje u vezi sa uvozom usluge savjetovanja od jedne američke firme. Dobila sam odgovor i pitanje što ste objavili u časopisu i to mi je drago. Međutim, onaj dio u vezi s porezom po odbitku nije ostao jasan. U Poreznoj upravi Supetar i Split ne znaju mi pomoći. Ako uputim pismeni zahtjev da me savjetuju, odgovor ću dobiti tko zna kad.
Zato se ponovo obraćam Vama s pitanjem:
Mora li se američka firma registrirati za potrebe PDV-a i mora li to biti samo u Zagrebu?
Napominjem da nas ova firma neće porezno zastupati niti je zastupanje ugovoreno.
Jedna druga savjetodavna kuća iz Zagreba nam je poslala mišljenje da se američka firma ne treba registrirati za potrebe pdv-a, ali ako se mi s time ne slažemo poslala je upute za registririranje kao i vaša kuća.
Naš revizor savjetuje da obustavimo 15% poreza po odbitku, ali na koji poziv na broj da ga uplatim?
On kaže na naš OIB, a meni se to ne čini pametnim rješenjem.
Više se ne može nazvati Poreznu upravu i dobiti porezni broj za nerezidenta za kojeg treba platiti porez po odbitku. To je bilo prije promjena.
Molim Vas još jednom za mišljenje s obzirom da sam sada istakla da nas ta američka firma neće porezno zastupati i da to nije ugovoreno.
Odgovor:
Pri isplati računa dobivenog od američke firme (pretpostavka USA) za usluge poslovnog savjetovanja dužni ste obračunati porez na dobit po odbitku u visini od 15% na bruto isplatu. Ako račun iznosi 6.650,00 usd, porez po odbitku iznosi 997,50 usd a preostali iznos od 5.652,50 usd se isplaćuje dobavljaču. Porez na dobit po odbitku na usluge savjetovanja se uplaćuje na račun grada ili općine prema sjedištu isplatitelja (Supetar: HR35 1001 0051 7427 1606 0) s pozivom na broj 68 1678-OIB isplatitelja odnosno primatelja, strane pravne ili fizičke osobe ako im ga je dodjelila Porezna uprava.
Ukoliko će američka firma poslovati u RH, to može putem stalne poslovne jedinice kada postaje obveznik poreza na dobit te obveznik poreza na dodanu vrijednost ako pređe prag isporuke od 230.000,00 kuna. Porez na dobit po odbitku se ne plaća ako se naknada pripisuje kao prihod tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika registriranu u RH. Međutim, porez na dobit po odbitku plaćaju i poslovne jedinice inozemnog poduzetnika kada plaćaju naknadu matičnom poduzeću.
Poslovna jedinica nerezidenta označava stalno mjesto poslovanja putem kojega inozemni poduzetnik nerezident obavlja djelatnost u RH u cijelosti ili djelomično. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika, nerezidenta, smatra se i obavljanje usluga, uključujući savjetodavne ili poslovne usluge, ako za isti ili povezani projekt obavljanje usluga traje dulje od tri mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika, nerezidenta, smatra se i zastupnik koji djeluje u njegovo ime u svezi s bilo kojom aktivnošću ako ima i uobičajeno se koristi ovlastima za sklapanje ugovora u ime inozemnog poduzetnika ili uobičajeno drži zalihe proizvoda ili trgovačke robe iz kojih redovito obavlja isporuke u ime inozemnog poduzetnika.
Zakonu o trgovačkim društvima za stalnu poslovnu jedinicu rabi izraz podružnica te propisuje da svaki inozemni poduzetnik koji želi trajno obavljati djelatnost na području RHr mora osnovati podružnicu a osnivač podružnice mora nadležnomu Trgovačkom sudu podnijeti prijavu za upis u sudski registar.
Obavljanjem djelatnosti ne smatra se povremeno ili jednokratno obavljanje djelatnosti, odnosno obavljanje pojedinog posla. Podružnica djeluje pod vlastitom tvrtkom, a prava i obveze stječe i preuzima osnivač.
Člankom 75. stavkom 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost je propisano da ako oporezive isporuke dobara ili usluga u tuzemstvu obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, PDV plaća porezni obveznik odnosno pravna osoba koja nije porezni obveznik, ali je registrirana za potrebe PDV-a, kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga. To znači da ste po računima za primljenu uslugu savjetovanja od američke firme obvezni obračunati i platiti hrvatski porez na dodanu vrijednost s pravom na odbitak istog kao pretporeza ako ste obveznik poreza na dodanu vrijednost i obavljate oporezive isporuke. Pretporez se odbija u istom PDV obrascu u kojem isakazujete obvezu tog poreza za određeno obračunsko razdoblje. Kada američka firma registrira ili stekne zakonske uvijete da se smatra stalnom poslovnom jedinicom, obavljati će usluge na teritoriju RH te će se, kada stekne propisane uvijete ili dragovoljno, prijaviti u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema registriranom sjedištu. PDV identifikacijski broj se dodjeljuje samo onim poreznim obveznicima koji obavljaju transakcije unutar Europske unije odnosno s jednom ili više država članica Europske unije.
Činjenica da vas američka firma neće porezno zastupati prema Poreznoj upravi (što i ne može u RH) ili zastupati odnosno posredovati prema trećima nema utjecaja na primjenu hrvatskih poreznih propisa kada se radi o pružanju i primanju usluga savjetovanja.
Treba napomenuti da se u poreznom nadzoru zahtjeva uvid u pisanu dokumentaciju koja opravdava ugovorene izdatke za poslovno savjetovanje.
Actarius Grupa d.o.o.
info@actarius.hr
izvor: http://www.racunovodja.hr/porez-po-odbitku-uniqueidRCViWTptZHKKR9gb8ZvmpLAFrHhDQ8kU/
