User Tools
PDV kod otpisa računa kod obveznika PDV-a prema naplaćenim naknadama
info@actarius.hr
Pitanje:
Trgovačko društvo je obveznik PDV-a prema naplaćenim naknadama. Otpisat ćemo zastarjelo potraživanje od drugog trgovačkog društva koji je također obveznik PDV-a. Jesmo li u navedenom slučaju obvezni platitit PDV s obzirom da otpisano potraživanje u sebi sadrži i iznos PDV-a?
Odgovora: Igor Milinović, mag.oec.
Sukladno čl. 125. i Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u nastavku teksta: Zakon o PDV-u), poreznom obvezniku koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja.
Sukladno čl. 33. st. 7. Zakona o porezu na dodanu vrijednost ,a ko se porezna osnovica promijeni naknadno zbog opoziva, različitih vrsta popusta ili nemogućnosti naplate, tada porezni obveznik koji je isporučio dobra ili obavio uslugu može isparaviti iznos PDV-a ako porezni obveznik kome je isporučio dobra ili obavio uslugu može ispraviti iznos PDV-a ako porezni obveznik kome su isporučena dobra ili obavljene usluge ispravi odbitak pretporeza i o tome pisano ne izvijesti isporučitelja ili ako porezni obveznik kojemu su isporučena dobra ili obavljene usluge koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boraviše i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu pisano izvijesti isporučitelja da nije zatražio povrat PDV-a prema odredbama čl.67 ili čl. Zakona o PDV-u.
Mišljenje Porezne uprave od 23.02.2021.:
Odredbe Zakona o PDV-u i Pravilnika o PDV-u nije dozvoljen jednostrani ispravak porezne obveze zbog nemogućnosti naplate. Naime, PDV koji obračuna isporučitelj, primatelju dobara ili usluge koji je obveznik PDV-a predstavlja pretporez koji on odbija od svoje porezne obveze. U skladu s navedenim, ako dođe do ispravka porezne osnovice odnosno obveze PDV-a zbog nemogućnosti naplate tada se ispravak može provesti na način propisan čl.7.st. 7. Zakona o PDV-u, odnosno samo na način da i isporučitelj i primatelj na propisani način i za isti iznos isprave obvezu PDV-a odnosno pretporez.
Stoga, ako porezni obveznik koji plaća PDV prema naplaćenim naknadama otpiše potraživanje po računu za isporučeno dobro ili za obavljenu uslugu obvezan je obračunati, iskazati i platiti PDV po izdanom računu istekom razdoblja oporezivanja u kojem je izvršio otpis potraživanja osim ako primatelj dobara ili usluge u smislu čl. 33. st.7. Zakona o PDV-u ispravi odbitak pretporeza i o tome ga pisano izvijesti.
Odredbom članka 160. stavka 2. Pravilnika o PDV-u propisano je da se obveza propisana čl. 33. st. 7. Zakona o PDV-u ne odnosi na ispravak računa izdanog poreznom obvezniku koji nema pravo na odbitak pretporeza ili krajnjem potrošaču. U tom slučaju obveza obračuna PDV-a može se prema čl. 45. st. 4. i 5. Pravilnika o PDV-u ispraviti u razdoblju oporezivanja, u kojem je prodajna cijena ili dio prodajne cijene vraćen poreznom obvezniku koji nema pravo na odbitak pretporeza ili krajnjem potrošaču, a porezni obveznik ima dokaz o povratu prodajne cijene.
Prema tome, u slučaju da je porezni obveznik izdao račun osobi koja nema pravo na odbitak pretporeza može obvezu PDV-a iskazanu u računu ispraviti u razdoblju oporezivanja u kojem raspolaže dokumentom primjerice presudom suda o ukidanju prava na potraživanje po izdanom računu. U protivnom je obvezan obračunati, iskazati i platiti PDV po izdanom računu istekom razdoblja oporezivanja u kojemu je izvršen otpis potraživanja.
Slijedom navedenog, društvo koje PDV plaća prema naplaćenim naknadama obvezno je obračunati PDV kod otpisa potraživanja od kupca (u razdoblju kada je izvršen otpis) bez obzira što nije potraživanje naplatilo, osim ako kupac (koji je obveznik PDV-a)smislu čl.33.st.7. Zakona o PDV-u isparvi odbitak preporeza i o tome pisano izvijesti isporučitelja.
Izvor: Časopis Računovodstvo i porezi listopad 2021.
