Kako proknjižiti reprezentaciju za ugošćavanje u vlastitom ugostiteljskom objektu ako je izlazni račun ujedno i ulazni račun?

Do 31.12.2009. godine se ovo knjižilo kroz izlazni račun za vlastitu potrošnju. Međutim, izmjenama zakona o PDV-u, koje su stupile na snagu 1.1.2010., kategorija vlastite potrošnje je u potpunosti ukinuta.

Odgovor na ovo pitanje daje novi Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost, NN 149/09, u čl. 8., st. 1.:

(1) Isporukama obavljenima uz naknadu smatra se i korištenje (uzimanje) za potrebe reprezentacije dobara koja je porezni obveznik sam proizveo, zatim dobara koja je kupio ili uvezao, a za koja je u cijelosti iskoristio pravo na odbitak pretporeza te korištenje usluga svojeg poduzeća za iste namjene, ako se porez na dodanu vrijednost da su ta dobra i usluge nabavljeni od drugog poreznog obveznika ne bi mogao u cijelosti odbiti prema članku 20. stavku 11. i 12. Zakona. Isto se odnosi na korištenje osobnih automobila i drugih sredstva za osobni prijevoz te dobara i usluga povezanih s njima. U tom slučaju isporukom uz naknadu smatra se 70% tržišne vrijednosti isporučenih dobara i obavljenih usluga za potrebe reprezentacije i 30% tržišne vrijednosti isporučenih dobara i obavljenih usluga u vezi s korištenjem osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz kao i 30% iznosa tržišne vrijednosti do 400.000,00 kuna odnosno 100% iznosa tržišne vrijednosti koji prelazi 400.000,00 kuna za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz.

Slijedeći navedeno, potrebno je sastaviti odgovarajući vjerodostojni dokument o poslovnom događaju, u ovom slučaju ugošćavanje poslovnog partnera, te obračunati PDV obvezu na 70% tržišne vrijednosti usluge. Ako je za reprezentaciju izdan račun, onda treba u knjizi IRa