User Tools
Oporezivanje dohotka od kriptovaluta
info@actarius.hr
U današnje vrijeme sve aktualnija tema su kriptovalute, najpoznatije kriptovalute su Bitcoin, Ethereum, Cardano i ostale. Primitci koji nastaju trgovanjem kriptovaluta smatraju se kapitalnim primitkom pa se na ostvareni dohodak po osnovi trgovanja njima plaća porez na dohodak po osnovi kapitalnih dobitaka.
Kako se utvrđuje osnovica za obračun poreza na dohodak po osnovi kapitalnih dobitaka?
Porez na dohodak obračunava se na razliku između nabavne i prodajne cijene, smanjenu za troškove trgovanja.
Koliko iznosi stopa poreza na dohodak po osnovi kapitalnih dobitaka?
Porez na dohodak po osnovi kapitalnih dobitaka iznosi 10% + prirez.
Plaća li se porez na dohodak na samo posjedovanje kriptovalute?
Ne. Kapitalni dobitak (ili gubitak) se utvrđuje samo nakon otuđenja kriptovalute odnosno tek nakon zamjene kriptovalute za neku od valuta koje su priznate kao zakonsko sredstvo plaćanja (kuna, euro, dolar itd.).
Primjer za prodaju kriptovaluta
Porezni obveznik je kupio 10 Bitcoina po cijeni od 10.000,00 USD po komadu (ukupna uložena vrijednost iznosi 100.000,00 USD). Porezni obveznik unutar dvije godine odluči prodati 10 Bitcoina po cijeni od 20.000,00 USD (ukupno 200.000,00 USD) te ih isplatiti na bankovni račun. Ukupno je ostvario profit od 100.000,00 USD. U ovom slučaju, dužan je platiti porez na dohodak po osnovi kapitalnih dobitaka (za izračun korišten prirez od 18%) koji iznosi =
100.000,00 USD * 10%+ (100.000*10%)*18% = 11.800,00 USD.
Koji je rok za prijavu poreza?
Porezni obveznici za ostvareni dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu/uobičajenom boravištu podnose zbirno godišnje izvješće za sve kapitalne dobitke ostvarene u tijeku jedne kalendarske godine na Obrascu JOPPD, najkasnije do kraja veljače tekuće godine za primitke ostvarene u prethodnoj godini.
Kako se oporezuje zamjena kriptovaluta?
Na tržištu kriptovaluta često nakon kupnje bitcoina, zamijene se za ethereume ili druge valute i naknadno prodaju. Ovakve transakcije, na sreću svih sudionika, ne podliježu plaćanju poreza na kapitalnu dobit. Kod zamjene kriptovalute, kapitalni dobitak se utvrđuje kao razlika između nabavne vrijednosti prilikom zamjene neke od fiat valuta (npr. hrvatska kuna) za kriptovalutu i prodajne vrijednosti kod zamjene kriptovalute za neku od fiat valuta.
Primjer za zamjenu kriptovaluta
Porezni obveznik kupi 10 bitcoina po cijeni od 10.000,00 USD po jedinici (znači da je uložio ukupno 100.000,00 USD). Nakon nekog vremena zamijeni tih 10 jedinica bitcoina za 118 jedinica ethereuma. Za nekoliko mjeseci prodao je svih 118 jedinica ethereuma za 1.000,00 USD po jedinici te je ukupno ostvario 118.000,00 USD koje je isplatio na bankovni račun. Porezni obveznik ostvario je kapitalni dobitak od trgovanja kriptovalutama u iznosu 18.000,00 USD što znači da je kapitalni dobitak utvrđen kao razlika nabavne vrijednosti bitcoina i prodajne vrijednosti ethereuma.
Postoji li mogućnost oslobođenja od plaćanja poreza?
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka ne oporezuje se ako je otuđenje izvršeno između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih članova uže obitelji iz članka 14. stavaka 5. i 6. Zakona o porezu na dohodak, između razvedenih bračnih drugova ako je otuđenje u neposrednoj svezi s razvodom braka, nasljeđivanjem financijske imovine te u slučaju ako je financijska imovina otuđena nakon dvije godine od dana nabave, odnosno stjecanja te imovine. Na primjer, porezni obveznik ne mora plaćati porez ako je kupio bitcoin u 2017. godini te ga je u 2021. godini zamijenio u neku od valuta koje su priznate kao zakonsko sredstvo plaćanja.
Također, porez nije potrebno platiti ako su vaši kapitalni gubici veći od realiziranih kapitalnih dobitaka.
Koja dokumentacija je potrebna kako bi dokazali da su kriptovalute poklonjene?
Ugovor o darovanju, potvrda o uplati ili bilo koji drugi dokument iz kojeg se nedvojbeno mogu utvrditi: osobni podaci darovatelja i daroprimatelja, datum darovanja, datum stjecanja od strane darovatelja te vrijednost financijske imovine na dan stjecanja od strane darovatelja, vrijednost (broj jedinica i tržišna vrijednost) koja se daruje i potpis.
Kako se utvrđuje kapitalni dobitak od kriptovaluta stečenih darovanjem?
Kapitalni dobitak utvrđuje se kao razlika između ugovorene prodajne cijene, odnosno primitka utvrđenog prema tržišnoj vrijednosti financijske imovine koja se otuđuje i nabavne vrijednosti. Pri tome, nabavna vrijednost bi trebala biti vrijednost utvrđena na dan nabave darovatelja. Na primjer, porezni obveznik je stekao darovanjem 10 bitcoina, ukupne tržišne vrijednosti 100.000,00 USD u trenutku darovanja. Darovatelj je stekao bitcoin po cijeni od 5.000,00 USD, odnosno ukupne vrijednosti 50.000,00 USD. Za nekoliko mjeseci porezni obveznik je prodao svih 10 jedinica bitcoina za 150.000,00 USD. U ovom slučaju ostvaren je kapitalni dobitak u iznosu 100.000,00 USD.
Izvor: Oporezivanje dohotka od kriptovaluta | UHY in Croatia
