Kada obveznik PDV-a mora na izdanom računu navesti napomenu koja upućuje na primjenu pojedine odredbe Zakona o PDV-u?

Odgovara: Milivoj Friganović, mag. oec.

Odgovor: Prema članku 79. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (NN br. 73/13, 99/13 - Rješenje USRH i 148/13, 153/13 i 143/14 - u daljnjem tekstu: Zakon o PDV-u) napomene koje upućuju na primjenu pojedinih odredbi Zakona o PDV-u su obvezni na računu navesti porezni obveznici kada obavljaju oslobođene isporuke dobara i usluga te kada primjenjuju neki od posebnih postupaka oporezivanja.

U nastavku dajemo neke napomene koje se najčešće navode na računima:

1. “Isporuka je oslobođena PDV-a prema članku 41. st. 1. t. a) Zakona o PDV-u”
2. “Isporuka je oslobođena PDV-a prema članku 45. st. 1. t. 1. Zakona o PDV-u” (PDV-a je oslobođena isporuka dobara koje iz RH-a otpremi ili preveze isporučitelj ili neka druga osoba za njegov račun izvan EU - radi se o izvozu)
3. “Prijenos porezne obveze prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u” (temeljno pravilo za B2B usluge)
4. “Tuzemni prijenos porezne obveze na temelju čl. 75. st. 3. t. a) Zakona o PDV-u” (za građevinske usluge kojima se smatraju usluge u svezi sa izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina…)
5. “PDV nije obračunat na temelju čl. 24. st. 1. t. c.) Zakona o PDV-u” (usluge koje se oporezuju krajnjim potrošačima izvan EU pa je mjesto obavljanja ovih usluga gdje taj primatelj ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište - usluge konzulanata, inžinjera, odvjetnika, računovođa, prevoditelja i druge slične usluge savjetovanja)
6. “PDV nije obačunat na temelju čl. 19. Zakona o PDV-u” (mjesto obavljanja u vezi nekretnine je mjesto gdje se nalazi nekretnina)
7. “Obračun prema naplaćenim naknadama” (porezni obveznici koji obračunavaju PDV-e prema naplaćenim naknadama)
8. “Usluga prijevoza oslobođena je u skladu sa čl. 44. st. 1. t. 35. Zakona o PDV-u” (PDV-a su oslobođene usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uključena u poreznu osnovicu u skladu s odredbama čl. 35. Zakona)
9. “PDV na prolazne stavke nije obračunat u skladu sa čl. 33. st. 3. Zakona o PDV-u”
10. “PDV nije obračunat prema čl. 90. st. 2. Zakona o PDV-u” (kada račun izdaje mali porezni obveznik)
11. “Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija prema čl. 91. Zakona o PDV-u”
12. “Svota boravišne pristojbe - prolazna stavka prema čl. 33. st. 3. Zakona o PDV-u”
13. “ Usluga posredovanja je oslobođena PDV-a prema čl. 49. st. t. d.) Zakona o PDV-u”
14. “Posebni postupak oporezivnaja marže - rabljena dobra”
15. “Račun je izdan prema posebnom postupku oporezivanja marže”
16. “Isporuka osobnog automobila oslobođena je PDV-a sukladno čl. 40. st. 2. Zakona o PDV-U” (kada ga prodaju porezni obveznici koji nisu mogli odbiti pretporez prema čl. 61. st. 1. Zakona)

Izvor: Računovodstvo i porezi u praksi, travanj/4/2015

Actarius Grupa d.o.o., http://www.actarius.hr, info@actarius.hr