User Tools
ACTARIUS Knjigovodstveni Servis
Actarius Grupa d.o.o .
Ogrizovićeva 21, 10000 Zagreb,
Tel 01/382-0010, Mob 091/382-0015, Fax 01/382-0010
info@actarius.hr
Dorada robe u Sloveniji - INTRASTAT izvještaj
Pitanje:
Šaljemo robu u Sloveniju na prevlaku, a firma koja vrši prevlaku alate šalje direktno kupcu (isto iz Slovenije), znači alati se ne vraćaju k nama. Kod otpreme robe sam napravila proformu za kooperanta, redovnu dostavnicu i račun za našega kupca. Na koji način evidentiramo u Intrastat izvještaju, s obzirom da je u početnoj fazi privremena otprema, a povrata nema?
Odgovor:
PDV
Najprije treba ispostaviti, da situacija, koju ste opisali, sa PDV aspekta nije baš ugodna, jer se radi u t.i. verižnoj transakciji. Kao što razumijemo vaše pitanje, vaša tvrtka najprije prijenosi dobra za sebe u Sloveniju za namjene obrade (prevlake), a tek nakon završenih usluga prevlake, ova dobra vaša tvrtka isporuči svome kupcu u Sloveniji. Ako su naše pretpostavke točne, vaša tvrtka obavi oporezivu transakciju na teritoriju Slovenije (članak 31 i 32 Direktive o PDV-u) i zbog toga mora se tamo i identificirati za PDV namjene. Kako bih prijenos tih dobra iz Hrvatske u Sloveniju bio oslobođen PDV-a u Hrvatskoj, registracija za PDV namjene u Sloveniji morala bi biti nužna prije tog prijenosa.
Sukladno sa člankom 4, stavkom 1, točkom 1 Zakona o PDV-u predmet oporezivanja PDV-om je i isporuka dobara u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav. Isporuka dobara u smislu opomenutog članka Zakona je prijenos prava raspolaganja materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika. Nadalje članak 7, stavak 5 Zakona o PDV-u opredjeljuje, da se isporukom dobara uz naknadu smatra i premještanje dobara koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika koja je za potrebe svojeg poslovanja otpremio ili prevezao sam porezni obveznik ili druga osoba za njegov račun u drugu državu članicu. Međutim, premještanje dobara unutar Europske unije u smislu stavka 5. ovoga članka ne smatra otprema ili prijevoz dobara u slučaju za obavljanje usluge procjene vrijednosti dobara ili rada na tim dobrima poreznom obvezniku u državi članici u kojoj otprema ili prijevoz dobara završavaju, pod uvjetom da se dobra nakon obavljanja usluge procjene ili rada na njima vrate istom poreznom obvezniku u tuzemstvo (članak 7, stavak 6 Zakona o PDV-u). Ako neki od navedenih uvjeta iz stavka 6. ovoga članka više nije ispunjen, smatra se da su dobra premještena u drugu državu članicu. U tom slučaju smatra se, da su dobra premještena u trenutku kada taj uvjet više nije ispunjen.
Sukladno sa člankom 41, stavkom 1, točkom d) Zakona o PDV-u PDV-a su oslobođene i isporuke dobara koja se premještaju u drugu državu članicu, za koje bi postojalo pravo na oslobođenje prema točkama a), b) i c) ovoga stavka da su obavljene drugom poreznom obvezniku.
Na osnovi opomenutog naše mišljenje je, da je prijenos tih dobra iz Hrvatske u Sloveniju oslobođen PDV-a, samo ako se prije tog prijenosa vaša tvrtka registrira za PDV namjene u Sloveniji. U tom slučaju transakciju morate prijaviti u zbirnu prijavu. Isporuka tih dobra slovenskom kupcu nakon obavljene usluge prevlake na teritoriju Slovenije, smatra se transakcijom, koja je predmet slovenskog PDV-a. U tom slučaju ne radi se o oslobođenoj isporuci dobra unutar EU, nego za lokalnu dobavu u Sloveniji. Račun za te isporuke izda se po slovenskim PDV pravilima te na njemu obračuna slovenski PDV.
Intrastat
U uputama za izvještajne jedinice za Intrastat 2014 na stranici 29 u točki 1.3) možete naći praktični primjer: „Poduzeće A1 u Hrvatskoj proda robu poduzeću B2 u Mađarskoj. Poduzeće A1 otpremi robu na oplemenjivanje poduzeću B1 u Mađarskoj, koje oplemeni robu na račun poduzeća A1. Nakon oplemenjivanja B1 otprema robu kupcu, poduzeću B2 u Mađarskoj. Poduzeće A1 ima zastupnika u Mađarskoj (poduzeće A1*). Poduzeće A1 izvještava otpremu robe u Mađarsku, vrsta posla 1 (prvo potpolje). Poduzeće A1* izvještava primitak robe iz Hrvatske, neto vrijednost, vrijednost robe prije oplemenjivanja s vrstom posla 1 (prvo potpolje). Poduzeće B1 i B2 u Mađarskoj ne izvještavaju za Intrastat.
Na osnovi opomenutog primjera iz Uputa vaša tvrtka izvještava otpremu robe u Sloveniju, vrsta posla 1 (prvo potpolje).
