Pitanje:

Molim Vas mišljenje u vezi knjiženja troškova telefona, goriva i reprezentacije za prokuristu(strani državljanin) u poduzeću koji nije naš djelatnik, već je zaposlen u sestrinskoj tvrtki koja se nalazi u drugoj državi.

Odgovor:

Kada tuzemno trgovačko društvo prokuru daje fizičkoj osobi - strancu važno je utvrditi rezidentnost te osobe. Ako se ustanovi da stranac nije rezident RH već druge države s kojom RH primjenjuje međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, na zahtjev stranca prilikom isplate naknade, davatelj prokure bit će obvezan primijeniti odredbe tog ugovora.

Nadalje, prije same isplate davatelj prokure treba utvrditi i da li s državom čiji je prokurista rezident primjenjuje Ugovor o socijalnom osiguranju, radi eventualnog oslobođenja od obveze uplate obveznih doprinosa.

Sva materijalna prava prokuriste koji nije u radnom odnosu smatraju se drugim dohotkom, te prokurista ne može neoporezivo primiti:

  dnevnice,
  troškove smještaja na službenom putu,
  naknadu za korištenje privatnog automobila u službene svrhe,
  naknadu za javni prijevoz (troškovi putovanja),
  naknadu za cestarine, parking,
  naknadu za rad na terenu,
  naknadu za odvojeni život,
  prigodnu nagradu (regres, božičnicu) itd.

budući se radi o osobnim troškovima i naknadama koje se prema odredbama članka 13. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak, 146/09, 123/10,137/11 i 61/12) u vezi s člankom 14. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/11 i 22/12) mogu bez obračuna poreza primijeniti isključivo samo na radnike u radnom odnosu.

Prema mom razumijevanju, drugi dohodak prokuriste neće predstavljati korištenje određene opreme u vlasništvu društva (mobitela, službenog automobila), ali samo tako dugo dok se to korištenje odnosi isključivo na korištenje u poslovne svrhe vodeći pri tome računa da prokuristi smiju samo zastupati društvo bez operativnog odrađivanja posla te tako i uporaba imovine društva od njihove strane ne smije biti u funkciji rada.

Navedeno temeljim na odredbama propisa o porezu na dobit (Zakon o porezu na dobit – Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10 i 22/12; Pravilnik o porezu na dobit – Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11 i 61/12), prema kojima je za priznavanje troškova korištenja opreme presudno da li se oprema koristi u poslovne svrhe ili ne, dok činjenica tko takvu opremu koristi nije od nikakve važnosti, ili barem ne bi smjela biti.

Prema navedenom, drugim dohotkom ne smatraju se naknade troškova službenog automobila (troškovi benzina, cestarina i parkinga) te korištenje službenog osobnog automobila i mobilnog telefona, obzirom da su ti troškovi vezani prvenstveno za osobni automobil i mobilni telefon, a ne za fizičku osobu koja ga koristi.

S tim u vezi, svi troškovi službenog osobnog automobila, ako su učinjeni u poslovne svrhe i pravdani vjerodostojnom dokumentacijom (originalni računi u sklopu ispravnog i točnog putnog naloga ili obračuna loko vožnje – valjana evidencija o korištenju prijevoznih sredstava i prijeđenim kilometrima) ne predstavljaju dohodak prokuriste već trošak društva porezno priznat u visini 70% sukladno odredbama Zakona i Pravilnika o porezu na dobit.

Vjerodostojno dokumentirani troškovi korištenja mobitela (računi i ispisi telefonskih poziva) koji su nastali obavljanjem poslova djelatnosti društva, također ne predstavljaju dohodak prokuriste, već su porezno priznati rashod društva u visini 100% sukladno odredbama Zakona i Pravilnika o porezu na dobit. Troškovi ugošćavanja poslovnih partnera uobičajeni su u procesu zastupanja, te smatram da ne postoje nikakve zapreke da se takvi troškovi smatraju poslovnim i kao takvi prizanju kao porezno priznati u poslovnim knjigama.

No pri tome treba voditi računa da troškovi reprezentacije, da bi bili porezno priznati, trebaju imati priložene račune i podatke o ugošćenim poslovnim partnerima.

Ukoliko bi vjerodostojnost dokumentacije koja dokazuje korištenje službenog automobila i mobitela te troškova reprezentacije bila upitna ili nedostatna, te bi ostavljala mogućnost korištenja i u privatne svrhe, eventualni porezni nadzor osporio bi navedene troškove i obračunao pripadajuće doprinose, poreze kao da se radi o neto svoti drugog dohotka uz obračun PDV-a te za tako utvrđenu svotu povećao osnovicu poreza na dobit.

Izvor: http://www.racunovodja.hr/priznavanje-troskova-telefona-goriva-i-reprezentacije-za-prokuristi-stranog-drzavljanina-uniqueidRCViWTptZHKKR9gb8ZvmpFVleZx-GbHc/