ACTARIUS Knjigovodstveni Servis
Actarius Grupa d.o.o .
Ogrizovićeva 21, 10000 Zagreb,
Tel 01/382-0010, Mob 091/382-0015, Fax 01/382-0010
PDV- porez na dodanu vriijednost
PDV je porez na dodanu vrijednost i plaćaju ga poslovni subjekti koji su (svojevoljno ili po sili zakona nakon ostvarenih 230.000,00 kn prometa) u sustavu PDV-a i to u propisanom postotku za svoju djelatnost (0%, 10%, 25%). Odmah treba razlučiti činjenicu da PDV nije obrtnikov prihod, već on u svoju cijenu formira na način da bude zadovoljan onim što mu ostane nakon što odbije PDV jer je isti isključivo novac od države.
Ukratko- obrtnikov novac jest osnovica (cijena u koju smo ukalkulirali uračunali maržu, troškove…) kojoj pribrojimo PDV kako bi “namirili” državu. Za svaku godinu obrtnik ima obvezu izraditi prijavu poreza na dohodak pa je poželjno kod formiranja cijena i tu činjenicu uzeti u obzir, iz razloga što se,osim poreza na dodanu vrijednost, također plaća i porez na dohodak…dakle, potrebno je planirati i kod pokretanja posla misliti na sve. PDV se ne smatra troškom i ne knjiži se.
POREZ NA DOHODAK
To je poseban porez koji obrtnik plaća na razliku između onoga što je zaradio i onog što na što je potrošio (prihod - rashod), dakle na tu razliku plaća se porez na dohodak po propisanim stopama:
Porezna stopa
Porezna osnovica – godišnje
12% m do 26.400,00 kn
22,83% iznad 26.400,00 do 43.200,00 kn (na idućih 16.800,00 kn)
25% iznad 43.200,00 do 105.600,00 kn (na idućih 62.400,00 kn
37,5% iznad 105.600,00 do 129.600,00 kn (na idućih 24.000,00 kn)
40% iznad 129.600,00 kn
Jednostavnije rečeno- porez na dohodak je porez koji nema apsolutno nikakve veze sa PDV-om.
U jednoj poslovnoj godini oduzimamo izlazne račune (bez PDV-a) od ulaznih (također bez PDV-a), i kada je razlika pozitivna, odnosno, ostvarili smo prihod na koji ćemo obračunati porez po stopama iz gore navedene tablice. Ako prihoda nema, u gubitku smo i tada ne plaćamo ništa. Porez na dohodak se također ne smatra troškom i ne knjiži se.
DOPRINOSI
Svake godine obrtnik ima obvezu plaćanja doprinosa (mirovinsko, zdravstveno, zaštita na radu) koje mu Porezna uprava određuje Rješenjem. Doprinosi također nemaju veze sa PDV-om, ali su u vezi sa porezom na dohodak iz razloga što plaćanja doprinosa ulazi u troškove i smanjuju osnovicu poreza na dohodak
-primjer iz prakse:
Obrtnik je otvorio ugostiteljski obrt u 12. mjesecu prodao toplih napitaka (koji ne podliježu porezu na potrošnju) u vrijednosti 100.000,00 kn, za što je zaračunao PDV po stopi 25% i za to izdao R2 račun u kojem je po stavkama iskazao:
osnovica 100.000,00 kn PDV 25.000,00 kn
ukupno za naplatu 125.000,00 kn
(100.000,00 kn je obrtnikov prihod i ući će na kraju godine u obračun poreza na dohodak, a iznos od 25.000,00 kn je PDV koji će morati platiti kada bude radio obračun na kraju mjeseca).
Obrtnik je taj mjesec imao određene troškove; platio je račune dobavljaču za kavu i mlijeko u iznosu 17.000,00 (kava 10.680,00 + PDV 25%, mlijeko 3.650,00 + PDV 0%), za struju 1.000,00 kn + PDV 25% i 100,00 kuna neoporezivo mu je banka naplatila sa njegovog žiroračuna:
osnovica 15.330,00 kn (cijena bez poreza na dodanu vrijednost) PDV 2.920,00 kn neoporezivo 100,00 kn
(1.100,00 kn je obrtnikov rashod koji ulazi u obračun poreza na dohodak, a 250,00 kn iznos plaćenog PDV-a).
-izračun obveze za PDV na kraju mjeseca:
PDV u izlaznim računima/ naplaćen 25.000,00 kn PDV u ulaznim računima/ plaćen - 2.920,00 kn
razlika poreza za uplatu =22.080,00 kn
-izračun obveze poreza na dohodak:
obveza po izlaznim računima 100.000,00 kn obveza po ulaznim računima - 15.430,00 kn doprinosi za 12. mjesec - 1.789,69 kn porez na tvrtku (otprilike) - 200,00 kn
ukupno = 82.580,31 kn
...od dobivenog iznosa odbijemo godišnji osobni odbitak (za 2012. godinu je iznosi 25.600,00 kn) i eventualno porezno priznate odbitke (npr., plaće zaposlenih- u našem primjeru nećemo navesti);
= 56.980,31 kn je porezna osnovica za poslovnu godinu, pa dalje računamo uzimajući u obzir propisane postotke iz gornje tablice kako slijedi:
26.400,00 * 12% = 3.168,00 kn 16.800,00 * 22,83% = 3.835,44 kn 13.780,31 * 25% = 3.445,08 kn
ukupno porez na dohodak = 10.448,52 kn (na iznos se zaračunava i prirez ukoliko nam ga grad/ općina propisuju, mi to nećemo učiniti zbog pojednostavljenja primjera)
10.448,53 / 12 = 870,71 kn (predujam poreza na dohodak koji ćemo mjesečno plaćati kroz godinu)
ZAKLJUČAK
Obrtnik u primjeru zaista jest imao veliku obvezu plaćanja PDV, kao i predjuma poreza na dohodak, pa nije teško za zaključiti da država nema milosti prema obrtnicima, ali im itekako dopušta da pravovremeno isplaniraju poslovanje i budu mudri; obrtnik iz primjera je imao potpuno pravo u trošak staviti sve što je realno vezano za njegovo poslovanje; opremu potrebnu za opremanje objekta (stolovi, stolice, računalo…), sredstva za čišćenje, najamninu za prostor, komunalnu naknadu…i time smanjiti obveze prema državi…