PDV prema naplaćenim naknadama - iznimke kod unosa u Obrzac PDV-a

www.actarius.hr

info@actarius.hr

Pitanje:

Obveznici PDV-a smo prema naplaćenim naknadama. Zanima nas što se sve unosi u Obrazac PDV-a neovisno o trenutku plaćanja)? Odgovara: Igor Milinović, mag. oec.

Odgovor:

Sukladno čl. 125. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar.nov.br. u nastavku teksta: Zakon), poreznom obvezniku koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja: Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporučitelju platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.

Međutim, za transakcije navedene u članku 125. Zakona, ne može se primijeniti postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama stoga što obveza obračuna PDV-a kao i pravo na pretporez je neovisno o trenutku plaćanja računa. To su sljedeće transakcije:

• a) isporuke dobara unutar Europske unije,
• b) stjecanje dobara unutar Europske unije,
• c) isporuke ili premještanje dobara iz članka 30. stavaka 8. i 9. ovoga Zakona,
• d) usluge iz članka 17. stavka 1. Zakona za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV sukladno članku 75. stavku 1. točki 6.. Zakona o PDV-u, odnosno članku 196. Direktive 2006/112 EZ (npr. primljene usluge iz EU i trećih zemalja oporezive u tuzemstvu prema l.17.st.1.Zakona, isporučene usluge prema EU i treće zemlje oslobodđene PDV-a prema čl. 17.st.1. Zakona),
• e) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 7. i članku 75. stavcima 2. i 3. Zakona te u slučaju iz članka 7. stavka 9. Zakona (npr.tuzemni prijenos porezne obveze kod građevinskih usluga, otpada i dr.)
• f) isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radisjkog i televizijskog emitiranja i elektronilki obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici,
• g) uvoz dobara,
• h) izvoz dobara.

Dakle, za navedene transakcije kod unosa u Obrazac PDV ne primjenjuje se novčano načelo (trenutak plaćanja) već trenutak nastanka događaja.

Časopis: Računovodstvo i porezi 11/2021.